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상황
- 교육 서비스 업체 사업 PM
- 1년 동안 여러 정부 용역 사업 수행
- 개별 프로젝트 단위별 수익성 분석 진행
- 원가 산출 시 부가세 포함 여부 혼란
질문
- 정부 용역 사업 수익성 분석 시 부가세 처리 방법
- 4가지 유형의 내부 원가 항목 처리 방법
답변
1. 부가세 기본 개념 및 정부 용역 사업 특징
- 부가세는 상품 또는 용역의 가격에 부과되는 세금
- 사업자는 매출 시 부가세를 납부하고, 구매 시 부가세를 공제
- 정부 용역 사업은 일반적으로 부가세 과세 대상
2. 수익성 분석 시 부가세 처리 방법
- 매출액:
- 부가세 포함: 일반적인 회계 기준
- 부가세 제외: 사업자의 부가가치 분석 시
- 원가:
- 부가세 포함: 실제 지출 금액 반영
- 부가세 제외: 사업자의 순이익 분석 시
3. 정부 용역 사업 수익성 분석 시 부가세 처리 방법 선택
- 목적에 따라 선택:
- 실제 수익 분석: 부가세 포함
- 순이익 분석: 부가세 제외
- 일관성 유지: 매출액과 원가 동일한 방식으로 처리
4. 4가지 유형의 내부 원가 항목 처리 방법
- 내부 인건비, 외부 인건비: 부가세 제외
- 상품구매: 부가세 포함 또는 제외
- 부가세 공제 가능: 부가세 포함
- 부가세 공제 불가능: 부가세 제외
- 내부 공통비: 부가세 포함 또는 제외
- 부가세 포함 항목 포함: 부가세 포함
- 부가세 포함 항목 없음: 부가세 제외
5. 예시
5.1. 실제 수익 분석
- 매출액: 11억 (부가세 포함)
- 원가:
- 내부 인건비: 3억 (부가세 없음)
- 외부 인건비: 2억 (부가세 없음)
- 상품구매: 4억 (부가세 포함)
- 내부 공통비: 2억 (부가세 포함)
- 수익: 11억 - (3억 + 2억 + 4억 + 2억) = 0
5.2. 순이익 분석
- 매출액: 11억 - (11억 * 부가세율)
- 원가:
- 내부 인건비: 3억
- 외부 인건비: 2억
- 상품구매: 4억 - (4억 * 부가세율)
- 내부 공통비: 2억 - (2억 * 부가세율)
- 수익: (11억 - (11억 * 부가세율)) - (3억 + 2억 + 4억 - (4억 * 부가세율) + 2억 - (2억 * 부가세율))
6. 추가 정보
- 국세청 부가가치세 홈페이지: https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2401&cntntsId=7761
- 한국회계정보원: https://www.fis.kr/ko
참고:
- 정확한 수익성 분석을 위해서는 부가세 처리 방법을 명확하게 정의해야 합니다.
- 목적에 따라 부가세 처리 방법을 선택할 수 있습니다.
- 일관성을 유지하기 위해 매출액과 원가 동일한 방식으로 처리해야 합니다.
- 부가세 관련 법규 및 회계 기준을 참고하여 계산하는 것이 좋습니다.
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