정부 용역 사업 수익성 분석 시 부가세 포함 여부: 3가지 고려 사항 및 정확한 계산 방법

상황

• 교육 서비스 업체 사업 PM
• 1년 동안 여러 정부 용역 사업 수행
• 개별 프로젝트 단위별 수익성 분석 진행
• 원가 산출 시 부가세 포함 여부 혼란

질문

• 정부 용역 사업 수익성 분석 시 부가세 처리 방법
• 4가지 유형의 내부 원가 항목 처리 방법

답변

1. 부가세 기본 개념 및 정부 용역 사업 특징

• 부가세는 상품 또는 용역의 가격에 부과되는 세금
• 사업자는 매출 시 부가세를 납부하고, 구매 시 부가세를 공제
• 정부 용역 사업은 일반적으로 부가세 과세 대상

2. 수익성 분석 시 부가세 처리 방법

• 매출액:
  • 부가세 포함: 일반적인 회계 기준
  • 부가세 제외: 사업자의 부가가치 분석 시
• 원가:
  • 부가세 포함: 실제 지출 금액 반영
  • 부가세 제외: 사업자의 순이익 분석 시

3. 정부 용역 사업 수익성 분석 시 부가세 처리 방법 선택

• 목적에 따라 선택:
  • 실제 수익 분석: 부가세 포함
  • 순이익 분석: 부가세 제외
• 일관성 유지: 매출액과 원가 동일한 방식으로 처리

4. 4가지 유형의 내부 원가 항목 처리 방법

• 내부 인건비, 외부 인건비: 부가세 제외
• 상품구매: 부가세 포함 또는 제외
  • 부가세 공제 가능: 부가세 포함
  • 부가세 공제 불가능: 부가세 제외
• 내부 공통비: 부가세 포함 또는 제외
  • 부가세 포함 항목 포함: 부가세 포함
  • 부가세 포함 항목 없음: 부가세 제외

5. 예시

5.1. 실제 수익 분석

• 매출액: 11억 (부가세 포함)
• 원가:
  • 내부 인건비: 3억 (부가세 없음)
  • 외부 인건비: 2억 (부가세 없음)
  • 상품구매: 4억 (부가세 포함)
  • 내부 공통비: 2억 (부가세 포함)
• 수익: 11억 - (3억 + 2억 + 4억 + 2억) = 0

5.2. 순이익 분석

• 매출액: 11억 - (11억 * 부가세율)
• 원가:
  • 내부 인건비: 3억
  • 외부 인건비: 2억
  • 상품구매: 4억 - (4억 * 부가세율)
  • 내부 공통비: 2억 - (2억 * 부가세율)
• 수익: (11억 - (11억 * 부가세율)) - (3억 + 2억 + 4억 - (4억 * 부가세율) + 2억 - (2억 * 부가세율))

6. 추가 정보

• 국세청 부가가치세 홈페이지: https://www.nts.go.kr/nts/cm/cntnts/cntntsView.do?mi=2401&cntntsId=7761
• 한국회계정보원: https://www.fis.kr/ko

참고:

• 정확한 수익성 분석을 위해서는 부가세 처리 방법을 명확하게 정의해야 합니다.
• 목적에 따라 부가세 처리 방법을 선택할 수 있습니다.
• 일관성을 유지하기 위해 매출액과 원가 동일한 방식으로 처리해야 합니다.
• 부가세 관련 법규 및 회계 기준을 참고하여 계산하는 것이 좋습니다.